法人股权转让企业所得税的计算

一般来说，公司法人持有的股份是比较多的，属于控股股东。当法人不想继续担任，提出离职的时候，需要将股份进行转让。通过股权转让，原法人获得回报，公司股权结构发生变化。那么，法人股权转让企业所得税的如何计算?下面我们一起跟随小编做个了解。

一、法人股权转让企业所得税的计算

1、股权转让收益或损失＝股权转让价－股权成本价。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额；如被持股企业有未分配利润或税后提存的各基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额（以不超过持股企业账面分属为股权转让人的实有金额为限），属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。股权成本价是指股东（投资者）投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。

2、实践中，由于某些投资单位拥有被投资单位债权和留存收益分配权 虽然股权重组一般不须经清算程序，其债权、债务关系，在股权重组后继续有效，但在现实操作中按股权转让协议转让股权后不会让股权转让者再拥有股权转让前所拥有的债权和留存收益分配权，那么，股权转让方如何处理和操作股权转让事务 如何计算缴纳企业所得税才是合法节税的呢？

3例：甲乙两公司均为有限责任公司，甲公司(下称甲方)向乙公司(下称乙方)实缴出资额300万元(占乙公司注册资金1200万元件的33%) 现甲乙双方达成股权重组意向：甲方同意以1400万元价款将其在乙方的33%股权转让给乙方，此时，乙方当期资产负债表期末未分配利润余额560万元、盈余公积金余额830万元(已按规定留存注册资金的25%后的余额) 长期应付款(甲方债权)余额551万元，甲方应如何处理该项股权转让业务。

第一种处理方法:甲乙双方签订股权转让协议(出售协议已获股东会批准通过)约定股权转让价款为1400万元，约定甲方放弃拥有的债权和留成收益分配

权。甲股权转让后将1100万元(1400万元-300万元)视为应纳税所得额，计缴企业所得税363万元(1100万元*33%)。

第二种处理方法：乙方同意在签订股权转让协议之前，先期向甲方偿付及兑现甲方的债权和留成收益分配权，后期再签订股权转让协议(出售协议已获股东会批准通过) 约定股权转让价款为390万元。甲方按股权转让协议在取得390万元股权转让费用之前，应先期一个月收回在乙公司的债权551万元，并先期分回股利185万元(未分配利润560万元*33%)，盈余公积金亦按特情分得274万元(830万元*33%)，总计1400万元甲方股权转让后应纳税所得额为90万元(390万元-300万元) 应缴企业所得税29.7万元(90万元*33%)。

综上所述，不同的处理方法有着不同的处理结果，必然产生纳税差异额。第一种处理方法是草率和吃亏的，从而导致企业要多缴企业所得税333.3万元 从税法公平税赋角度讲，显然对企业来说是不公允的，因为，甲方既然已退出对乙方的全部投资额，那么，对甲方而言其在乙方的债权和所有者权益都属于甲方应当享有的正当免税应得利益，其中的债权也可归结或视同为甲方的投资成本。

有限责任公司是常见的一种公司形式，公司以其全部资产对公司的债务承担责任，各公司股东之间以出资额为限承担责任，根据所占的股份享受分红，有限责任公司。

二、司股权转让有哪些规定

有限责任公司的股权转让：

(一)对内转让

有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。

(二)对外转让

1、有约定按约定：公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。

2、没有约定按法定：

(1)股东向股东之外的人转让股权，应当经其他股东过半数(大于1/2)同意。【注意】股东向股东之内的人转让股权无需经过股东会作出决议。

(2)表示同意的方式

①明确表示同意。

②其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。

③其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。

(3)优先购买权(顺序：协商出资比例)

经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权；两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。

三、企业所得税的应纳税额

1、生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的技术性收入免税申请表为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5 年内转入应纳税所得额。

(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税。

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