薪俸税,香港主要税种有哪些?
利得税是香港较大的税种。在利得税方面,香港奉行“地区来自原则”征税。对来自香港的利润或产生于香港的利润征税;对来自香港海外的利润,则完整免税。
1、利得税的征收对象
根据香港《税务条例》规定,利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个别人士。
2、利得税的课税规模
利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润(售卖资天性资产所获利润或遭遇的亏损则除外)均需纳税。反之,取得来自海外的利润则无须在香港纳税;即使将款项汇回香港,亦无须纳税。至于业务是不是在香港经营和利润是不是来自于香港,主要根据经营事实而定。(请参阅柠檬会计官网“怎么界定香港公司利润来自”之栏目)
如任何人士销售楼宇或物业是属于营利计划的一部份,则该人士会被视为经营一项「业务」,并须就任何赚取的利润纳税。
在停滞经营的业务方面,除了如果干情况须特殊处理外,正常来讲,应评税利润是根据上一课税年度基期停止以后至停滞营业日期为止所赚得的利润计算。
3、利得税税率
有限公司:税率为16.5%;
无限公司或合伙公司:利得税税率为15%
4、评税周期
课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日,每一账期为12个月。不过,新成立的公司许可第一次账期不多于18个月。
5、免税条款
从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益,可不计入应评税利润;
寄存于认可机构的存款所办理的利息豁免缴付利得税。
6、利得税的扣除
纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出,均可获准在税前扣除。其中包含:
-为赚取该项利润产生的借款利息支出;
-坏帐和呆帐;
-研讨与开发费用;
-董事酬金;
但以下项目不可扣除
-任何非为产生该项利润而付出的款项;
-资本的亏损或撤回、用于改良方面的成本和任何资天性的开支;
-可按保险计划或填补合约收回的损失;
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-非为产生利润而占用或应用楼宇所支付的租金和有关费用;
-缴纳的种种税款;
-因违背法例,需要支付的交通罚款;
-暂缴利得税;
在有关课税年度完结前,税务局会根据上一年评定的税款向公司征收暂缴利得税。在下一年,当有关年度的税款评定后,已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。
7、利得税的税务优惠
购买机械、文仪装备等资产,其初期的折旧额为资本开支的60%;
购买计算机硬件软件所产生的开支可全体据实扣除;
工商业为翻修商用楼宇工程所支付的资本开支可分五个课税年度等额扣除;



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