采用询问程序评估舞弊风险的询问对象和内容

询问程序对注册会计师获取信息，评估舞弊风险十分有用。除了管理层以外，注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员，以便从不同于管理层和对财务报告负有责任的人员的角度获取信息。

采用询问程序评估舞弊风险的询问对象

注册会计师还应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：

1.不直接参与财务报告过程的业务人员；

2.负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员；

3.负责法律事务的人员；

4.负责道德事务的人员；

5.负责处理舞弊指控的人员。

采用询问程序评估舞弊风险的询问内容

注册会计师应当根据不同的询问对象，运用职业判断，确定询问内容。

注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员和内部其他相关人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项：

l.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估；

2.管理层对舞弊风险的识别和应对过程；

3.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况；

4.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况。

注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制。注册会计师可以通过参加相关会议、阅读会议纪要或询问治理层等审计程序了解有关情况。

如果被审计单位设有内部审计职能，注册会计师应当询问内部审计人员，询问内容主要包括：

1.内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识；

2.内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序；

3.管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的应对措施；

4.内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。