英国VAT递延清关后怎么申报？

增值税递延也即PVA，就是说进口商“不再需要”在货物进关的时候就缴纳进口VAT，可以推迟到后期在做VAT申报的时候，增值税在同一申报表上作为进项与销项增值税入账，不需要再实际缴纳。

英国脱欧后，针对跨境电商使用英国海外仓发货的商家，最典型的变化除了“VAT由销售平台代扣代缴”之外，另外一个讨论最火热的话题是“进口VAT递延”。

海外商家申请进口VAT递延，有人说需要税务代表出担保函，也有人说需要跟税代签订“taxrepresentative”授权才能开VAT递延账户，到底真相是怎样的呢？有没有清关VAT递延成功的海外商家案例，今天小编会计事务所针对“进口VAT递延”这个话题为大家解开疑云。

清关递延

清关递延的意义

（PostponedVATAccounting）

按照2024年1月1日的新规，进口商可以使用“PostponedVATAccounting”，也即PVA。顾名思义，就是说进口商“不再需要”在货物进关的时候就缴纳进口VAT，可以推迟到后期在做VAT申报的时候，增值税在同一申报表上作为进项与销项增值税入账，不需要再实际缴纳。

进口VAT的缴纳步骤从清关节点转移到VAT申报节点，将会实现进口VAT“不缴不退”状态。税局每个月都会给进口商一份电子对账单（OnlineMonthlyStatement），用来对照填写被推迟的VAT（PostponedImportVAT）。

在这里有商家可能会疑问：有个递延VAT的账户吗？其实不是，这是递延增值税记账，它是一种会计记账方式，并不会有个递延的VAT账户。

Q1谁可以使用清关递延PVA?

Amber：从2024年1月1日起，假如有注册英国VAT的公司，不仅是海外公司还是英国本地公司，有从英国以外的国家进口货物，可自主使用PVA，无需向HMRC额外申请获批。自主使用也就是说可以选择使用PVA，递延进口VAT；也可以不选择PVA，在货物清关时就缴纳进口VAT。

Q2海外商家怎么在清关时使用清关递延PVA？

Amber：假如您是一个海外公司商家，进口的货物需自身贸易（所进口商公司）使用，想在清关时申请“进口VAT递延”，您只需要用公司抬头信纸书面委托物流清关代理在海关申报时选择“accountforimportVATonyourVATReturn”，也即是选择“在您的增值税申报表上核算进口增值税”，无需额外提前申请备案。

*书面授权大概的内容是（仅供参考)：

WeXXXgongsi，EORIisGBXXX，VATnumberisXXX,weauthorizethatusingPostponedVATAccountingandselectthatwe’llbeaccountingforimportVATonVATReturnfromDateXXXtoDateXXonUKCustomsDeclaration.

Q3物流公司怎么在清关申报时为海外商家申请“VAT清关递延”？

Amber：物流公司在接收到海外电商商家清关委托时，一定要收集商家的VAT、EORI以及公司名称等信息，在海关申报系统选择“accountingforimportVATonyourVATReturn”，也即是“在您的增值税申报表上核算进口增值税”，并在收货人位置（Box8）填写商家的VAT、EORI和公司名称全面信息就可以了。现在HMRC有2种常用的海关申报系统服务：

第一种是CHIEF系统，大部分清关公司用的都是CHIEF这个系统，需要在Box8（HeaderConsignee）中填写商家GB开头的EORI号；或者，假如需要，可以在box44h(RegisteredConsignee)填写商家的VAT税号；最后需要在Box47e框中把B00（增值税）的付款方式MOP选择为“G”。

第二种是CDS系统，只需要在数据元素的标题上填写VAT税号就可以了，一般现在很少用这个系统做清关申报。

真实案例

说了那么多，到底海外买家有没有成功申请清关递延PVA的案例？

当然有的！结合CHIEF系统，下面教大家拿到清关递延的C88清关票据，怎么看物流清关公司正确申请了清关VAT递延。

Q4海外商家在英国做清关VAT递延，需要什么担保吗？

Amber：不需要额外申请，也不需要财税代表或银行担保。

Q5为什么HMRC对递延进口VAT会有需要银行担保这个说法，可以解释一下吗？

Amber：结合以上进口VAT递延成功的海外商家案例以及以下图HMRC的官方原文，小编认为从以下2个部分理解：

第一，假如您是VAT注册的商家，可以选择进口VAT在申报表中说明，也就是PVA。清关步骤只支付Duty，进口VAT不支付，递延到税代在给您申报时候，增值税在同一申报表上作为进项与销项增值税入账。

第二，假如您是一个VAT注册的商家不选择PVA清关，或者您不是一个VAT注册义务的商家（例如英国本地公司，低于85000英镑一年销售额没注册VAT义务的情况），您需要在进口步骤支付关税与进口VAT。但是符合以下3种情况也可以延期支付进口税金，这三种情况区别是：通过银行担保的方式注册延期账户、临时的进口、进入英国边境保税仓存储的货物。

Q6申请了PVA，怎么办理电子进口VAT账单？

Amber：进口VAT递延成功的商家，除了从物流公司拿到C88之外，还将会获得一份按月汇总的递延的进口VAT电子账单（作用相似C79）。

这个进口VAT电子账单将会在次月中显示，但是这个电子账单只能在系统显示保存6个月，商家朋友一定要和时下载保存。假如办理这个电子进口VAT账单，请联系税代提供指导哦。

综上，相信大家应该都理解了对于海外商家怎么申请清关VAT递延了吧！因为这个PostponedVATAccounting是针对英国税改139-0247-2521实行的新的核算方式，很多同行以及物流公司信息还没更新过来，认为英国延迟VAT支付就一定要是需要银行担保方式才可以实行，其实这只是针对不选择PVA核算清关的情况才会存在。

PVA为什么可以在新政中实施，归根到底是海外仓商家的VAT在销售步骤由OMP销售平台代扣代缴，PVA的条件是进口步骤需要支付关税的，只是递延进口VAT这部分在申报表中申报填写。