香港公司雇员薪俸税的讲解
薪俸税(SalariesTax):薪俸税是针对个人,根据其从事任何职位或受雇任何工作,在香港境内所得的实际收入所征收的税款。假如受雇工作是在香港以外的处所,则只就在香港提供服务所取得的酬金缴纳薪俸税,即只要不是从香港境内取得的收入,就不需要征税。
1、居民纳税人的断定准则:
香港没有关于薪俸税居民纳税人的详细断定准则。考虑到香港征税原则采取“地区来自地”原则,所以,个人是不是属于香港居民纳税人不作为是不是征收香港薪俸税的一个断定准则。
2、征税规模:
薪俸税的征收是根据个人于有关应税年度内的受雇收入计算。以下三种收益,为薪俸税有关之应税收入:
①收入来自于香港产生或得自香港的职位;
②收入来自于受雇工作;和
③在香港公司或公司收取之退休金收入。
3、课税年度:
4月1日至3月31日,集中报税期间为4月。公司要将雇员信息递交给税局,税局下发税表;假如雇主未递交,个人要自动申报。香港公司没有代扣代缴责任。
薪俸税是于评税期间完结后约8个月后才向个人收取上一个应税年度的薪俸税,同时,在每年评税期间香港税务局还会根据上个纳税年度的应税收入估量下一个年度的暂缴薪俸税。
所以,个人在香港缴纳时,应缴纳税款金额约为年度税负的两倍,这往往给不少纳税人带来必须的经济压力。但自第二年应税年度起,因为当年税款已在上一个纳税年度暂缴,缴付税款对纳税人的现金流影响也就相应减少。
4、计税根据、税率与计税办法:
(1)计税根据:薪俸税的征收是根据每个应税年度内的应课税入息计算。任何个人有来自香港的收益,均需要在香港缴纳薪俸税。该收益包含董事收取的董事酬金、雇员收取的薪金、工资、佣金、花红和额外赏赐与退休个人所收取的退休金,均须课税。另外,雇员的其他福利也可能需要在香港缴纳薪俸税。
(2)税率:每年香港会根据去年经济情况与财政收入,在财政预算案中适量地调解下年度各项税率,免税和扣除额,甚至退税上限等等。
①累进税率(正常来讲,累进税率实用于中等与低收入个人)
②准则税率(正常来讲,准则税率实用于高收入个人)
现在薪俸税准则税率为15%。香港根据年度财政情况,可能会对税率进行调解。
(3)计税办法:个人因受雇工作而获得的收入,减去许可扣除、慈善捐款以及个人免税额后,须以累进税率计算其应缴纳的薪俸税。但是,更高的敷衍税款,不应超过以受雇工作的收入减去许可之扣除和慈善捐款后﹝不包含任何个人免税额﹞,按15%的准则税率来计算的税款。
详细的计算公式以下:
1)以累进税率计算
薪俸税=应税收入实额x累进税率
应税收入实额=总应评税收入–总扣税额–总免税额
2)以准则税率计算
薪俸税=总收入净额x准则税率
总收入净额=收入总额-扣除总额
5、税收优惠:
根据《税务条例》,纳税人如满足必须情况可以获得有关减免税的税收优惠待遇。
(1)普通个人免税额包含:
①基础免税额:
所有纳税人个人,均可在2023/20应税年度获得港币132,000元的基础免税额。假如该个人为已婚个人,则可参照已婚个人的免税额。
②已婚人士免税额:
如一方配偶未能应用或完整应用个人免税额,可选择薪俸税合并评税或选择个人入息课税方式把夫妻二人之免税额合并应用(称为“已婚人士免税额”)。
③单亲免税额:
在2023/20应税年度可获得的单亲免税额为港币132,000元。
④子女免税额:
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